Налогообложение индивидуального предпринимателя при применении специальных налоговых режимов
Дипломная работа по предмету "налоги, налогообложение"
Заполните форму, чтобы купить данную работу
Вы можете купить готовую студенческую работу "Налогообложение индивидуального предпринимателя при применении специальных налоговых режимов". Также Вы можете заказать оригинальную работу "Налогообложение индивидуального предпринимателя при применении специальных налоговых режимов". Данная работа будет написана только для Вас. При написании работы "Налогообложение индивидуального предпринимателя при применении специальных налоговых режимов" Мы выполним все указанные Вами пожелания.
Чтобы заказать работу "Налогообложение индивидуального предпринимателя при применении специальных налоговых режимов", заполните форму заказа. В строке "Комментарий" Вы можете указать свой план работы "Налогообложение индивидуального предпринимателя при применении специальных налоговых режимов". Если Вы не имеете своего плана работы "Налогообложение индивидуального предпринимателя при применении специальных налоговых режимов", напишите объем, срок и другие пожелания и требования.
Категория: Каталог готовых студенческих работ / Дипломная работа
Количество просмотров: 335
Уникальность 89%. Речь, презентация
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения индивидуального предпринимателя
1.1. Сущность индивидуального предпринимателя как субъекта малого предпринимательства в РФ
1.2. История становления налогообложения субъектов малого предпринимательства в России
1.3. Современная система налогообложения индивидуальных предпринимателей при применении специальных налоговых режимов
Глава 2. Система налогообложения ИП Филатов Е.А 34
2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика деятельности предпринимателя
2.2. Порядок применения упрощенной системы налогообложения предпринимателем
2.3. Расчет единого налога, уплачиваемого предпринимателем 42
Глава 3. Пути совершенствования системы налогообложения ИП Филатов Е.А
3.1. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения для индивидуального предпринимателя
3.2. Анализ вариантов совершенствования системы налогообложения ИП Филатов Е.А
Заключение 63
Список использованных источников . 66
Приложения 71
Введение
Актуальность темы исследования. В настоящее время в нашей стране активно развивается индивидуальная предпринимательская деятельность, относящаяся к малому бизнесу, без которого, как известно, невозможно развитие рыночной экономики. Процессы формирования и модернизации рыночного механизма хозяйствования в экономике неразрывно связаны с развитием предпринимательства как важнейшего стратегического ресурса, способного обеспечить экономический рост.
Для предпринимательской деятельности характерна свобода выбора направлений и методов деятельности, самостоятельность в принятии решений, но при этом предприятие воспринимается как сложная система, подчиняющаяся общим законам развития. Деятельность индивидуального предпринимателя является созидательной, творческой и ответственной, сопряженной с риском. Негативными факторами, влияющими на такой труд предпринимателя, являются несовершенство законодательства и общая экономическая нестабильность [23, c.3].
Поэтому развитию индивидуального предпринимательства в нашей стране должно уделяться особо пристальное внимание. Ведь как собственнику, управляющему, так и специалистам предприятий приходится решать серьезные вопросы, связанные с современными требованиями высокой компетенции при ведении малого бизнеса [24, c.6]. Одно из таких требований - это уплата налогов.
На данный момент, являясь физическим лицом, индивидуальные предприниматели, исполняя свой долг перед государством, обязаны платить налоги. При этом собственники предприятий сталкиваются со многими трудностями, разбираясь в специфике налоговой системы страны. Однако, в последние годы в Российской Федерации стали активнее использоваться различные формы поддержки развития малого предпринимательства. Например, государством были введены специальные налоговые режимы, назначение которых - это упрощение системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков и применения специальных методов исчисления налогов для отдельных видов деятельности [23, c.3].
Традиционная система налогообложения слишком громоздка и сложна для индивидуальных предпринимателей, требует наличия штата профессиональных бухгалтеров, обладающих специальными знаниями и навыками в области бухгалтерского и налогового учета.
Принципиальное в этом вопросе то, что специальные налоговые режимы не могут содержать более жесткие условия налогообложения, чем общий режим налогообложения. По сути дела, все специальные режимы являются льготными [23, c.4].
Таким образом, перед индивидуальным предпринимателем возникает проблема выбора режима системы налогообложения, от правильности которого будет зависеть выживаемость бизнеса.
Проблема развития системы налогообложения субъектов малого бизнеса находится в поле зрения многих ученых. Значительная лепта в развитие теории налогов была внесена российскими учеными С.Ю. Витте, В.А. Лебедевым, Н.И. Тургеневым, Д.Г. Черником и другими. Вопросы налогообложения субъектов малого предпринимательства отражены в работах Л.А. Аносовой, А.В. Брызгалина, М.В. Васильевой, Л.В. Давыдовой, А.И. Закирова, И.И. Кучерова, О.П. Овчинниковой, И.Н. Соловьва, Л.В. Поповой, А.В. Тильдикова и многих других. Дано представление о теоретических основах и методологии налогообложения по специальным налоговым режимам, об их преимуществах и недостатках в трудах Г.А. Гориной, М.Е. Косовой, А.В. Чермошанского, А.В. Верецкого, И.А. Толмачева, О. Красноперовой и многих других.
Таким образом, все вышеизложенное обуславливает актуальность темы выпускной квалификационной работы: «Налогообложение индивидуального предпринимателя при применении специальных налоговых режимов».
Цель данного исследования заключается в теоретическом и практическом изучении особенностей применения специальных налоговых режимов индивидуальными предпринимателями, и рассмотрении возможности оптимизации их системы налогообложения.
Для достижения цели следует решить ряд задач:
определить сущность и роль индивидуального предпринимателя как субъекта малого предпринимательства в РФ;
рассмотреть эволюционные этапы становления налогообложения малого предпринимательства в РФ;
изучить современную систему налогообложения индивидуального предпринимателя при применении специальных налоговых режимов;
провести анализ действующей системы налогообложения на примере предприятия (индивидуального предпринимателя);
выявить преимущества и недостатки применяемой системы налогообложения на исследуемом предприятии и предложить пути по ее оптимизации.
Предметом исследования являются специальные налоговые режимы, применяемые индивидуальными предпринимателями в процессе осуществления своей деятельности.
Объектом исследования выступила деятельность налогоплательщика – индивидуального предпринимателя ИП Филатов Е.А., зарегистрированного в Краснодарском крае.
Методологическая и теоретическая основа исследования включает труды российских и зарубежных авторов в области налогообложения, налогового анализа, законодательные и нормативно-правовые документы, в числе которых Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Федеральной налоговой службы Российской Федерации, статьи периодических изданий, отражающие проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства.
В работе использовались следующие методы: анализ научной литературы, законодательной и нормативно-правовой базы, сравнение, обобщение, статистический анализ, изучение и анализ финансовых документов исследуемого предприятия, математические расчеты.
Теоретическая и практическая значимость исследования состоит в том, что полученные в работе результаты и сформулированные выводы помогут обеспечить в перспективе возможность их использования в оптимизации налогообложения индивидуального предпринимателя. Приведенные практические предложения могут использоваться в качестве теоретического и методического обеспечения совершенствования налогообложения индивидуальных предпринимателей в целях разработки и принятия налоговых решений.
Список использованных источников
1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Собр. законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Собр. законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.11.2015) // Собр. законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
4. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»: Федер. закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 29.06.2015) // Собр. законодательства РФ, 30.07.2007, N 31, ст. 4006.
5. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»: Федер. закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ (ред. от 25.06.2012) // Собр. законодательства РФ, 20.07.2009, N 29, ст. 3641.
6. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»: Федер. закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Собр. законодательства РФ, 13.08.2001, N 33 (часть I), ст. 3431.
7. «О соглашениях о разделе продукции»: Федер. закон от 30.12.1995 N 225-ФЗ (ред. от 19.07.2011) // Собр. законодательства РФ, 01.01.1996, N 1, ст. 18.
8. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»: Федер. закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 29.12.2015) // Российская газета, N 137, 28.07.2009.
9. «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»: Федер. закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ // Российская газета, N 275, 03.12.2014.
10. «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»: Федер. закон от 23.07.2013 N 237-ФЗ // Российская газета, N 163, 26.07.2013.
11. «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»: Постановление Правительства РФ от 13.07.2015 N 702 // Собр. законодательства РФ, 20.07.2015, N 29 (часть II), ст. 4500.
12. «Об утвeрждении форм Книги учета дoходов и расходов оргaнизаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрoщенную систему налогообложения»: Прикaз Минфинa России от 22.10.2012 N 135н // Российская газета, N 301, 28.12.2012.
13. «Об утвeрждении формы налогoвой декларации по налогу, уплачивaемому в связи с применением упрoщенной системы налогообложения»: Приказ ФНС Рoссии от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352 // Российская газета, N 287, 17.12.2014.
14. «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»: Приказ МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 // Российская газета, N 89, 22.05.2002.
15. «О страховых взносах, снижающих ЕНВД и единый налог на УСН при объекте «доходы минус расходы»: Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/15001 // Справочная система КонсультантПлюс.
16. «О направлении письма Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357» (вместе с Письмом Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357): Письмо ФНС России от 11.12.2015 N СД-4-3/21793 //
Социальный мир, N 48, 21 - 31.12.2015.
17. «Об условиях применения упрощенной системы налогообложения на территории Краснодарского края»: Закон Краснодарского края от 08.05.2015 N 3169-КЗ (ред. от 30.11.2015) // Кубанские новости, N 76, 28.05.2015.
18. «О внесении изменений в Закон Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края»: Закон Краснодарского края от 30 ноября 2015 г. N 3279-КЗ // Система Гарант.
19. Анищенко А.В. Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение. - Питер; СПб.; 2011. - с. 541.
20. Верецкий А.В. Развитие специальных налоговых режимов для сферы малого и среднего предпринимательства: диссертация кандидата экономических наук: 08.00.10.- Москва, 2014.- 155 с.
21. Волкова-Гончарова Т.А. Современная оценка экономического и налогового потенциала малого предпринимательства: региональный аспект: науч. издание Т.А. Волкова-Гончарова, Е.К. Воробей, Т.Е. Гварлиани, В.П. Мулыкина, С.В. Сивкова; под ред. проф. Т.Е. Гварлиани. – М.: Литературное агентство книга», 2013. - 320 с.
22. Вотчель Л.М., Викулина В.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / сост. Л.М. Вотчель, В.В. Викулина. - М.: ФЛИНТА, 2014. - 172 с.
23. Горина Г.А. Специальные налоговые режимы: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Коммерция (торговое дело)» и «Маркетинг» / Г.А. Горина, М.Е. Косов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 127 с.
24. Загидуллина Г.М., Хуснуллин М.Ш., Мустафина Л.Р., Газизуллина Е.В. Практикум по организации предпринимательской деятельности в строительстве: Учебное пособие. – Казань: КГАСУ, 2010 - 216 с.
25. Касьянова Г.Ю. индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (11-е изд., перераб. и доп.). - М.: АБАК, 2012. - 288 с.
26. Новикова Н.Г. Проблемы налогообложения малых предприятий в России. М.: Изд-во РАГС, 2010. - 180 с.
27. Ныров А.Х. Совершенствование системы налогообложения субъектов малого предпринимательства: диссертация кандидата экономических наук: 08.00.10. - Ставрополь, 2009. - 190 с.
28. Чермошанский А.В. Развитие системы налогообложения субъектов малого бизнеса: дис. кандидата экономических наук: 08.00.10.- Орел, 2012. - 160 с.
29. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2013. — 393 с.
30. Авакян Ю.А. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы при применении упрощенной системы налогообложения / Ю.А. Авакян // Актуальные вопросы экономических наук: материалы III междунар. науч. конф. (г. Уфа, июнь 2014 г.). — Уфа: Лето, 2014. — С. 92-95.
31. Свердлова Т.Ю. Преимущества и недостатки УСН. Налог и взносы. Порядок предоставления отчетности // Рисковик, 2014. – № 2. – С. 23-27.
32. Индивидуальный предприниматель: всё об ИП, понятным языком. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://ipipip.ru/IP.php#h1-1
33. Патентная система налогообложения (ПСН). [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://ip-spravka.ru/sistema-nalogooblozheniya/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-psn#a1
34. Преимущества применения упрощенной системы налогообложения. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.finagood.ru/fgos-702-1.html
35. Расчет УСН 6 % в 2014, 2015 и 2016 году. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://russia-in-law.ru/raschet-usn-6-v-2014-godu/
36. Упрощенная система налогообложения 2015 год (Российская Федерация). [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://ppt.ru/nalogi?id=150
37. Федеральная служба государственной статистики. Официальный сайт. [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/enterprise/reform/#
38. Феклисова О. Что выгоднее: УСН 6% или 15%. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://uchetco.ru/article/what-is-more-profitable-sts-6-or-15/
39. Формируем бюджет налогов при УСН. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.businessuchet.ru/content/document_r_A0EA4B78-4F99-4637-A1F2-094984EC1ED6.html
40. Что выбрать УСН 6% или 15%. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/kakuyu-stavku-vybrat-na-uproshhenke-6-ili-15/
41. Штрафы при УСН. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.26-2.ru/rubrika/86-shtrafy-pri-usn