Введение 3
Глава 1. Понятие налоговой обязанности налогоплательщика - физического лица 7
§ 1.1. Налогоплательщики - физические: лица, понятие и признаки 7
§ 1.2. Возникновение, изменение, исполнение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора 12
Глава 2. Принудительное исполнение налоговой обязанности налогоплательщика - физического лица 18
§ 2.1. Неисполнение налоговой обязанности налогоплательщиком – физическим лицом как основание для принятия мер принудительного исполнения 18
§ 2.2. Пути совершенствования законодательства о принудительном исполнении налоговой обязанности налогоплательщика – физического лица 29
Глава 3. Зарубежный опыт принудительного исполнения налоговой обязанности налогоплательщика - физического лица 48
Заключение 58
Библиографический список 63
Приложение 1 74
Приложение 2 75


Введение

Принудительное исполнение обязанности по уплате налога — одно из наиболее интересных явлений налогового права, в то же время это одна из составляющих финансовой политики государства, серьезный фактор, влияющий на формирование бюджета.
Отношения, возникающие между налогоплательщиками-физическими лицами и налоговыми органами в процессе принудительного исполнения обязанности по уплате налога, носят многоаспектный характер. По своему социальному, политическому и правовому содержанию они изначально конфликтны, что вызвано противоречиями между частными и публичными интересами, заложенными в налоговом праве.
Взять чужое и отказаться отдавать свое - вещи, согласитесь, разные: первая ситуация означает воровство, осуждаемое повсеместно, вторая же воспринимается многими как защита честно заработанной собственности от посягательств государства. . Поэтому даже в целом законопослушные люди с легкостью уклоняются от уплаты налогов, не считая это серьезным правонарушением.
Принудительное исполнение налоговой обязанности налогоплательщи-ком - физическим лицом есть правоограничение, от построения механизма реализации которого зависит достижение намеченного результата: поступление недоимки и пени в соответствующий бюджет. Порядок реализации названного правоограничения требует детального нормативного регулирования. Поэтому финансово-правовое регулирование принудительного исполнения налоговой обязанности подлежит тщательной проверке с точки зрения того, насколько реальны правообременения, возлагаемые на налогоплательщика-физического лица, насколько эффективно они способствуют поступлению в бюджет сумм недоимок и пеней; достаточны ли правовые гарантии их осуществления с позиций защиты имущественных прав и интересов как государства - казны, так и налогоплательщика — титульного владельца имущества.
Несмотря на стремительное развитие налогового права в Российской Федерации, несмотря на повышенное внимание налогоплательщиков — физических лиц и налоговых органов к принудительному исполнению налоговой обязанности, практика применения законодательства о налогах и сборах выявляет многочисленные проблемы, связанные с его использованием. Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), а именно: статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога или сбора", статья 48 "Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем", глава 10 "Требование об уплате налогов и сборов", - не обеспечивает достаточного правового регулирования по данному вопросу. Не случайно проблемы прину-дительного исполнения налоговой обязанности неоднократно становились предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ).
Следует отметить, что большинство вопросов принудительного исполнения обязанности по уплате налога разработано недостаточно детально с теоретической точки зрения, требует дополнительного научного исследования.
Объект дипломной работы составляют общественные отношения (их правовая природа, содержание и признаки), возникающие в сфере принудительного исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщика-физического лица. Освещение вопроса о принудительном исполнении обязанности по уплате налога ограничивается рассмотрением отношений, складывающихся в ходе финансово-правового регулирования принудительного исполнения именно обязанности по уплате налога, осуществляемого в судебном порядке в отношении налогоплательщиков-физических лиц.
Предмет дипломной работы - правовые нормы законодательства о налогах и сборах, регламентирующие принудительное исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщиком-физическим лицом.
Цель дипломной работы заключается в том, чтобы на основе достиже-ний юридической науки, их критического анализа, на основе научных трудов ученых всесторонне проанализировать проблемы принудительного исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком-физическим лицом.
Цель работы обусловила необходимость постановки и решения следующих задач:
1) определить понятие и правовой статус "налогоплательщика-физического лица";
2) выявить требования, предъявляемые законодательством о налогах и сборах к исполнению обязанности по уплате налога налогоплательщиком -физическим лицом;
3) исследовать неисполнение обязанности по уплате налога как основа-ние ее принудительного исполнения;
4) выделить меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога, применяемые к налогоплательщику — физическому лицу, исследо-вать их правовую природу;
5) обозначить актуальные проблемы принудительного исполнения налоговой обязанности налогоплательщика - физического лица;
6) изучить и проанализировать зарубежный опыт принудительного ис-полнения налоговой обязанности налогоплательщика - физического лица.
Методологической основой работы являются методы конкретно-исторического, формально-юридического, сравнительно-правового и логиче-ского анализа.
Теоретическую основу работы составили труды следующих авторов: Абдурахманов O.K., Берсенева Л.П., Бочаров С.И., Бочаров С.Н., Винницкий Д.В., Воронов Е.Н., Загвоздина В.Н., Зубарева И.Е., Килясханов И.Ш., Клейменова М.О., Косов М.Е., Крохина Ю.А., Кучерявенко Н.П., Майбуров И.А., Матюшин А.В., Мигашкина Е.С., Пантюшов О.В., Пискотин М., Решетникова И.В., Романова В.Б., Слома В.И., Стрельников В.В. Федоренко О.В., Чечот Д.М., Эриашвили Н.Д., Ядренникова Е.В. и др.
Структура работы обусловлена целью исследования и состоит из введения, трех глав, включающих четыре параграфа, заключения, библиографического списка и приложений.