Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента либо иных лиц, ответственность за которое установлена НК РФ.

Выделяют следующие признаки налогового правонарушения:

-  противоправность деяния (заключается в нарушении действиями (бездействием) лица установленных норм налогового законодательства);

-  виновность лица в совершении правонарушения

-  наличие законодательно установленных мер ответственности за совершение правонарушения.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Виды налоговых правонарушений:

1. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (заявление подается в течение 10 дней после государственной регистрации) - штраф в размере 5 тыс. руб. Нарушение срока постановки на учет на срок более 90 дней - штрафа в размере 10 тыс. рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе (уклонение от постановки на учет) - штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб. Уклонение более трех месяцев - штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет.

3. Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке (в 7-дневный срок, рабочие дни) - штраф в размере 5 тыс. руб.

4. Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета  - штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

Непредставление декларации в течение более 180 дней по истечении установленного срока - штраф в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

5. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов  или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, - штраф в размере 5 тыс. руб. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, - штраф в размере 15 тыс. рублей.

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, - штраф в размере десяти % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

6. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) - штраф в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Эти деяния, совершенные умышленно, - штраф в размере 40 % от неуплаченных сумм налога.

7. Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, - штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

8. Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных НК для налогового контроля, - штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

9. Открытие банком счета организации или ИП без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица – штраф в размере 10 тыс. рублей.

10. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или ИП в течение 3-х рабочих дней – штраф в размере 20 тыс. рублей.

11. Нарушение банком установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора – пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки