4. Метод начисления и кассовый метод



Организации могут использовать один из двух методов для признания доходов и расходов:

- метод начисления;

- кассовый метод.

Метод начисления. Доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества и имущественных прав.

Если доходы (расходы) относятся к нескольким отчетным периодам, то их нужно распределить с учетом принципа равномерности.

Датой получения дохода от реализации является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Порядок признания  внереализационных доходов зависит от вида получаемого дохода.

Доходы и расходы, имущество и обязательства, выраженные в инвалюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату признания дохода.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Таблица 3.2

Налогообложение предприятия
Датой осуществления материальных расходов признается:
-  дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары;
-  дата подписания акта приемки-передачи работ – для работ производственного характера.
-  Амортизация и расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации и сумм оплаты труда.
-  Расходы на ремонт ОС признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.
Датой осуществления внереализационных расходов является:
1)  дата начисления налогов и сборов – для сумм налогов и сборов;
2)  дата расчетов или предъявления предприятию документов:
-  для сумм комиссионных сборов;
-  для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные работы;
-  в виде арендных платежей за арендуемое имущество;
-  для расходов по купле-продаже инвалюты;
3)  дата перечисления денежных средств (выдачи из кассы) – для расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
4)  дата утверждения авансового отчета командированного работника:
-  для расходов на командировки;
-  для расходов на содержание служебного автотранспорта;
-  для представительских расходов;
5)  дата совершения операций с инвалютой, а также последний день текущего месяца – по расходам в виде отрицательной курсовой разницы;
6)  дата реализации и иного выбытия ценных бумаг – по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг;
7)  дата начисления процентов в соответствии с договором или решением суда – по расходам в виде процентов по кредитам и займам, а также в виде штрафов за нарушений условий договора.
Кассовый метод. Его имеют право применять те организации, у которых в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.
Кассовый метод не вправе применять организации, заключившие договор доверительного управления имуществом или договор о совместной деятельности.
Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Оплатой товара признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров.
Материальные расходы и расходы на оплату труда, оплата процентов за пользование заемными средствами и оплата услуг третьих лиц учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются по мере списания данного сырья в производство.
Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный период. Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в размере их фактической уплаты.


 

Выполняем все виды
студенческих работ
по техническим и гуманитарным
дисциплинам